小规模纳税人免税的会计分录

小规模纳税人在享受增值税免税政策时，其会计处理需遵循相关会计准则和税务法规。以下是对小规模纳税人免税情况下会计分录的基本处理方式，供参考。

一、免税收入的确认

当小规模纳税人发生销售商品或提供劳务等业务，且根据相关政策可以免征增值税时，企业应当按照实际发生的收入确认主营业务收入。在会计分录上，借方记入“应收账款”或“银行存款”，贷方记入“主营业务收入”。

例如：某小规模纳税人销售一批商品，不含税销售额为10,000元，由于符合免税条件，无需缴纳增值税。

会计分录如下：

- 借：应收账款 10,000元

- 贷：主营业务收入 10,000元

二、成本结转

在确认收入的同时，需要结转相应的销售成本。借方记入“主营业务成本”，贷方记入“库存商品”等科目。

会计分录如下：

- 借：主营业务成本 6,000元（假设成本）

- 贷：库存商品 6,000元

三、附加税费的处理

虽然增值税免税，但某些地方性税收如城市维护建设税、教育费附加等可能仍需缴纳。此时，应按相关规定计提并支付这些附加税费。

计提附加税费的会计分录：

- 借：税金及附加 300元（假设金额）

- 贷：应交税费——应交城市维护建设税 120元

- 贷：应交税费——应交教育费附加 90元

- 贷：应交税费——应交地方教育附加 90元

四、期末结转

月末或年末，将“税金及附加”科目的余额转入“本年利润”科目，进行损益结转。

会计分录如下：

- 借：本年利润 300元

- 贷：税金及附加 300元

以上是小规模纳税人免税情况下基本的会计处理流程，具体操作时还需结合企业的实际情况和当地税务机关的具体要求进行调整。

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