【企业进项转出的分录如何做】在企业的日常经营中，增值税是不可忽视的重要税种。进项税额是指企业在购进货物、接受应税劳务或服务时所支付的增值税，可以用于抵扣销项税额。但并非所有的进项税额都可以全部抵扣，当发生某些特定情形时，就需要将已抵扣的进项税额进行“转出”，即从可抵扣的进项税额中扣除，并计入相关成本或费用。
本文将总结企业进项转出的常见情况及其会计分录方式，帮助财务人员更清晰地掌握相关操作流程。
一、进项转出的常见情形
| 序号 | 情形说明 | 是否需要进项转出 |
| 1 | 购进货物用于非应税项目（如职工福利） | 是 |
| 2 | 购进货物用于免税项目 | 是 |
| 3 | 购进货物用于集体福利或个人消费 | 是 |
| 4 | 购进货物发生非正常损失（如被盗、丢失等） | 是 |
| 5 | 购进货物用于简易计税方法项目 | 是 |
| 6 | 购进货物用于出口退税项目（视情况而定） | 视政策而定 |
| 7 | 购进货物用于研发支出（未明确是否允许抵扣） | 需结合政策判断 |
二、进项转出的会计分录
根据不同的业务情况，进项转出的会计处理方式有所不同。以下为常见情况下的会计分录示例：
| 情形 | 原始分录（进项税抵扣） | 进项转出分录 |
| 1. 用于非应税项目 | 借：原材料/库存商品 贷：银行存款 借：应交税费—应交增值税（进项税额） | 借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 贷：原材料/库存商品 |
| 2. 用于免税项目 | 借：原材料/库存商品 贷：银行存款 借：应交税费—应交增值税（进项税额） | 借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 贷：原材料/库存商品 |
| 3. 用于集体福利 | 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 借：应交税费—应交增值税（进项税额） | 借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 贷：应付职工薪酬 |
| 4. 非正常损失 | 借：待处理财产损溢 贷：银行存款 借：应交税费—应交增值税（进项税额） | 借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 贷：待处理财产损溢 |
| 5. 简易计税项目 | 借：原材料/库存商品 贷：银行存款 借：应交税费—应交增值税（进项税额） | 借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 贷：原材料/库存商品 |